+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет уплата налога на прибыль коммерческими банками

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет уплата налога на прибыль коммерческими банками

ГЛАВА 1. Коммерческие банки как участники налоговых отношений и особенности их налогообложения 5. Понятие прибыли и особенности налогообложения доходов коммерческих банков 9. Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов банка ГЛАВА 2.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Барнауле

Налогообложение коммерческих банков (налог на прибыль)

Реклама на ЮрКлубе. Версия для печати. Круподерова Елена Викторовна aprelina mail. Проблемы налогообложения кредитных организаций банковского типа в Российской Федерации.

Актуальность темы исследования. Значительную долю в налоговых доходах государства составляют поступления от кредитных организаций банковского типа.

Взимание налогов с кредитных организаций банковского типа как и с других налогоплательщиков регулируется нормами налогового права. Современное налоговое право, история которого начинается с конца года, находится в стадии становления. Это относится и к законодательству о налогообложении кредитных организаций, характерными чертами которого являются:.

Для налогообложения кредитных организаций в наибольшей степени характерны нестабильность правового регулирования, постоянные изменения правил исчисления и уплаты налогов. Налогообложение кредитных организаций банковского типа — проблема чрезвычайно сложная, поскольку они не только крупные налогоплательщики, но и экономические субъекты, платежеспособность которых имеет большое общественное значение. С банковских счетов хозяйствующие субъекты в безналичном порядке рассчитываются за купленные товары, произведенные работы, оказанные услуги, осуществляют платежи в бюджет; На банковских счетах находятся безналичные денежные средства предприятий и организаций, с банковских счетов осуществляется выплата заработной платы; Банки осуществляют кредитование организаций и населения; В банках находятся вклады граждан.

Кредитные организации осуществляют исчисление и уплату налогов, установленных действующим законодательством Российской Федерации в рамках налоговых правоотношений. По проблемам налогового права защищены кандидатские диссертации Пепеляевым С. Ф, Покачаловой Е. В юридической литературе основное внимание уделено общим положениям налогового права, вопросам ответственности за нарушение налогового законодательства.

Проблемам правового регулирования исчисления и уплаты налогов в бюджет уделено сравнительно меньшее внимание. Недостаточная проработка проблемы налогообложения кредитных организаций банковского типа с юридических позиций, что отрицательно сказывается на развитии законодательства о налогообложении банков и на практике его применения. Основная цель и задачи настоящего исследования состоят в анализе с позиций науки финансового права, действующего законодательства о налогообложении кредитных организаций и практики его применения, разработке предложений по совершенствованию законодательной базы налогообложения кредитных организаций банковского типа.

В любой налоговой системе банки всегда занимают особое положение. Это обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трех действующих лицах: во-первых, непосредственно как самостоятельные налогоплательщики; во-вторых, как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики предприятия, организации, граждане и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет; наконец, в третьих, как налоговые агенты в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет.

Считаю необходимым отметить, что в Налоговом Кодексе РФ в качестве специфических самостоятельных участников налоговых отношений, банки и кредитные учреждения прямо не выделены. Однако Налоговый Кодекс в отдельных статьях устанавливает статус, права и обязанности коммерческих банков, что фактически определяет их важнейшую роль в отечественной налоговой системе.

Налогообложение представляет собой, прежде всего, систему налогов, которая базируется в России на тех же принципах построения, что и налоговые системы экономически развитых стран Запада. В системе налогов установлены: налогоплательщики субъекты налогообложения , объекты и источники налогов, единицы налогообложения, определена налоговая ставка норма налогового обложения , сроки уплаты налогов в бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад сумма налогового поступления.

Основными объектами налогообложения служат: доходы прибыль , стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, имущество, добавленная стоимость услуг и т. По опыту западных стран банки рассматриваются как опора налоговой системы, поскольку они являются участниками следующих отношений:.

Система налогообложения коммерческих банков включала в себя в различные периоды времени следующие основные налоги и обязательные отчисления [2] : Налог на доходы банков. Налог на прибыль. Налог на имущество. Налог на добавленную стоимость. Налоги в дорожные фонды: Налог на пользователей автодорог. Налог с владельцев транспортных средств. Налог на приобретение автотранспортных средств. Налог на дивиденды и доходы от участия в совместных предприятиях. Налог на операции с ценными бумагами.

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в инвалюте. Налог на рекламу. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Отчисления в Пенсионный фонд. Отчисления в Фонд социального страхования. Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования.

Отчисления в Фонд занятости населения. Вид налога. Сумма остатков по счетам: "Основные средства банков" "Основные средства, переданные в пользование организациям банков" "Лизинговые операции" "Нематериальные активы" "Хозяйственные материалы" "МБП".

Валовая прибыль. Сумма прибыли убытка от реализации банковских услуг, имущества банков: - суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам; - комиссионные за банковские операции; - доходы по операциям с ценными бумагами на фондовом рынке; - доходы, полученные банком от проведения форфейтинговых, факторинговых, доверительных трастовых операций; - доходы от операций с иностранной валютой, драгоценными металлами; - излишки кассы банка; - прочие доходы.

Доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям: - дивиденды и проценты по ценным бумагам, доходы, полученные от долевого участия; - положительные курсовые разницы по операциямбанка в иностранной валюте; - доходы от реализации банком объектов залога; прибыль банка прошлых лет, выявленная в отчетном году; - доходы от возмещения причиненных банку убытков, включая выплаты, связанные со страхованием кредитных рисков;.

Цена приобретения без налога на добавленную стоимость и акцизов автотранспортных средств. Продажная цена автотранспортных средств без налога на добавленную стоимость и акцизов. Таким образом, базой налогообложения являются как доходы и прибыль банка, так и расходы банка, а также обороты по реализации услуг. Иными словами, система налогообложения носит комплексный характер и опирается на социально-экономические свойства, факторы и источники банковского продукта.

В процессе его становления и развития складывается и система налогообложения. Существующая система налогообложения банков сложилась в году и существует по настоящее время. Это относится к налогу на прибыль банка. Налог на доходы банка в гг. Налог на прибыль банка с 1 января г. Объектами налогообложения в гг. Ставки налога на доходы банка за период гг. Этим же Указом был отменен ранее действующий порядок налогообложения доходов банков и кредитных учреждений; их налогообложение начало производиться в порядке и на условиях, определенных Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

Разница налогообложения заключалась в том, что при налогообложении доходов в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, не включались расходы по фонду заработной платы. В соответствии с этим Законом облагались все операции, за исключением перечня основных банковских операций, указанных в Законе "О налоге на добавленную стоимость" [4].

В г. Согласно этому Закону облагаются налогом на добавленную стоимость все операции коммерческих банков, за исключением операций, поименованных в данном Законе "О банках и банковской деятельности в РСФСР" [5]. Использование того или иного метода банк-налогоплательщик выбирает самостоятельно и отражает в учетной политике банка [6]. История налога на имущество по отношению к коммерческим банкам в российском законодательстве отличается высоким динамизмом и радикальным характером изменений.

С принятием в декабре г. Закона РФ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" из налогооблагаемой базы были удалены все привлеченные средства, составляющие большую часть баланса [7]. Таким образом, в налогооблагаемую базу принимались только собственные средства и имущество банка. Таким образом, до г. С принятием первой части Налогового кодекса налог взимается на основании понятия и характеристик имущества, содержащихся в Гражданском кодексе [8].

При этом необходимо отметить, что в целях налогообложения под имуществом понимаются только те объекты гражданских прав, которые относятся к имуществу. На различных этапах становления системы налогообложения кредитных организаций банковского типа вводились и отменялись различные налоги: специальный налог, транспортный налог, налог на сверхнормативные расходы на оплату труда.

В отличие от ст. Это снимает существенный спор о том, что является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Дело в том, что согласно ст. Еще одним фактором, определяющим новый этап налогообложения, является то, что в Налоговом кодексе дано понятие услуги как объекта налогообложения. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и потребляются в процессе осуществления этой деятельности [10].

Исследовав систему налогообложения коммерческих банков и исторические этапы ее развития, можно сделать следующие выводы:. Для современной практики налогообложения коммерческих банков в развитых странах мира характерны следующие особенности: низкая удельная доля налогов в доходах бюджета, уплачиваемых предприятиями в т. Традиционно корпорационный налог и прочие налоги на прибыль компаний, включающие все виды обложения прибыли компаний на центральном и местном уровнях и основанные на изъятии по определенным ставкам чистой облагаемой прибыли, рассматриваются как основная форма налогового изъятия.

Сравнение налогообложения банков в РФ с мировой практикой показывает много общего. В США, например, налогооблагаемая база при взимании с кредитных учреждений налога на доходы корпораций определяется по схожей методике. Под налогами на доходы корпораций подразумеваются и налоги на доходы банков. Особенностью в области налогообложения является применение одного корпорационного налога - общего для банков и предприятий. Возможность применения единого налога объясняется использованием общих принципов для расчета налога на прибыль компаний и банков.

В первую очередь, это относится к системе вычетов из выручки, применяемой для расчета налогооблагаемой базы. Основными вычетами по корпорационному налогу являются: заработная плата работников, расходы на ремонт, безнадежные долги, рентные платежи, уплаченные налоги региональные и местные , проценты за кредит, амортизация, расходы на рекламу, взносы в пенсионные фонды, убытки от стихийных бедствий, благотворительные взносы и др.

Из них наибольшее значение имеют: амортизационные отчисления. Главной задачей амортизационных отчислений является обеспечение полной замены капитальных активов по истечении срока их жизни, рассчитанного с учетом физического и морального износа. В целях ускорения процесса обновления оборудования в х годах в США исходя из соображений технического, экономического и финансового характера применялся метод неравномерного списания, в соответствии с которым наибольшая доля стоимости оборудования списывалась в первый год - это стимулировало полную модернизацию оборудования вместо частичной замены исходя из критериев износа.

Кроме амортизационных отчислений в издержки включаются вычеты на создание целого ряда резервов и фондов: на обесценение запасов, на сомнительных должников, на будущие убытки и т. Наиболее широкое применение резервные фонды получили в Германии. Резервные фонды в Германии создаются с целью компенсации: инфляционного роста цен на сырье, материалы, энергию; средств, полученных компанией в результате изменения оценочной стоимости имущества.

Это касается отчислений на случай возникновения непредвиденных финансовых обязательств, убытков и т. Рост отчислений в резервные фонды ведет к уменьшению размеров облагаемой прибыли. В случае появления операционных убытков большинство стран предоставляет возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль как за последующие периоды, так и за предшествующие. Например, в США после реформы г. В отношении косвенных налогов для большинства стран характерно освобождение от налогообложения банковских, страховых и финансовых услуг.

Налог на прибыль

О налогообложении банков и страховых организаций. Министерство финансов РСФСР сообщает следующие разъяснения о порядке налогообложения специализированных, коммерческих и кооперативных банков, а также страховых организаций. Налогообложение банков. Коммерческие банки, созданные путем преобразования специализированных банков, несут полную ответственность по расчетам с бюджетом бывших специализированных банков и должны уплатить доначисленные по ним суммы и штрафные санкции в бесспорном порядке. При выявлении занижения облагаемой налогом прибыли за счет отнесения фонда заработной платы, образованного по нормативу, а не фактически начисленных сумм, по специализированным банкам - за год и коммерческим банкам - за год, доначисленные платежи взыскиваются в порядке, предусмотренном подпунктом "з" пункта 1 статьи 1 Закона СССР "О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций" и пунктом 8 статьи 7 Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР". При взыскании доначисленных сумм налога на прибыль по бывшим специализированным банкам, допустившим при определении балансовой прибыли за год отнесение на расходы банка фонда заработной платы, образованного по нормативу, а не фактических расходов на заработную плату, следует руководствоваться телеграммами Минфина РСФСР от

О налогообложении банков и страховых организаций (фактически утратило силу)

ГЛАВА 1. Коммерческие банки как участники налоговых отношений и особенности их налогообложения 5. Понятие прибыли и особенности налогообложения доходов коммерческих банков 9.

Исключаются ли из налогооблагаемой базы банка уплаченные проценты за дебетовое сальдо, допущенное по корреспондентскому счету? В соответствии с разъяснением, данным Банком России Государственной налоговой службе Российской Федерации в письме от В году по указанному межбанковскому кредиту взималась плата в размере удвоенной учетной ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации. В соответствии с пунктом "в" статьи 3 Закона Российской Федерации от 12 декабря г. Начиная с 1 января г.

Купить систему Заказать демоверсию. Документ утратил силу или отменен.

В мире на сегодняшний день множество налоговых систем. Главная задача этой статьи — разобраться в особенностях системы уплаты налогов коммерческими банками в России и сопоставить её с системой налогообложения в других странах.

Налог на доходы банков

Состав и структура налогов, уплачиваемых коммерческими банками в Российской Федерации, и их эволюция. Актуальность темы исследования обусловлена ролью банков в системе экономических отношений и их воздействием на макроэкономические процессы рыночной экономики. В ситуации, когда наблюдается снижение доходности и финансовой устойчивости коммерческих банков, появляется необходимость исследования экономических отношений, связанных с финансовой стабильностью как коммерческого банка, так и самого государства. Речь идет прежде всего о проблемах в сфере налогообложения коммерческих банков.

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным реже прогрессивным ставкам. В — годах налог регулировался Законом РФ от

Реклама на ЮрКлубе. Версия для печати. Круподерова Елена Викторовна aprelina mail. Проблемы налогообложения кредитных организаций банковского типа в Российской Федерации. Актуальность темы исследования. Значительную долю в налоговых доходах государства составляют поступления от кредитных организаций банковского типа. Взимание налогов с кредитных организаций банковского типа как и с других налогоплательщиков регулируется нормами налогового права. Современное налоговое право, история которого начинается с конца года, находится в стадии становления.

Поэтому потерпевшие должны действовать по стандартной схеме: сообщить страховщику о происшествии, собрать документы и в установленные сроки подать заявление на возмещение ущерба. Обращение к страховщикам целесообразно, если виновник своевременно оформил полис ОСАГО. В этом случае страховщик обязан соблюсти законодательство и компенсировать ущерб потерпевшим.

Тогда пострадавшие не получат выплат по ОСАГО, а материальный ущерб должен будет возмещать виновник. Об этом говорится в ст.

Какой порядок расчетов с бюджетом по налогу на доходы Сбербанка Российской филиалы коммерческих банков не являются юридическими лицами. Вместе а также расчетно-кассовых центров уплачивает налог на прибыль в.

В случае обращения к нам мы сможем пояснить Вам свою позицию, которая касается только бесплатной юридической консультации нашими адвокатами или квалифицированными юристами.

Мы гарантируем беспристрастный подход юриста к рассмотрению Вашего вопроса, с которым обращается клиент. Соответственно, если дело, которое предстоит вести, абсолютно бесперспективное, то обещать победу в судебном процессе никто не. Форум Консультация юриста бесплатно по телефону круглосуточно спб У нас Вы сможете получить юридические консультации абсолютно бесплатно по любым вопросам из области уголовного гражданского и права: жилищным, семейным, земельным, трудовым и пр.

Легко задать вопросы о вашем жилье и документах, быстро получить ответы от специалистов, юристов с опытом продаж и оформления. Вы сможете на этой странице конфиденциально задать вопрос и обсудить его именно с тем специалистом, который Вам необходим, получив юридическую консультацию по недвижимости бесплатно онлайн.

В любой непонятной ситуации всегда сразу обращайтесь за информацией, СДЕЛКА-Омск поможет. Специалисты работают оперативно: вопрос (или онлайн заявка) по недвижимости -- ответ на электронную почту до конца этого дня.

По основному всё остальное. По идее, предварительный договор не предусматривает обязательств какой-либо из сторон по уплате денежных сумм. Обычно люди дают аванс или задаток (небольшой, 10, 30, 50 т.

Юристы 9111 задать вопрос. Военный юрист бесплатная консультация.

Юридическая консультация в Беларуси О сайте Архив Бизнес Фирмы Доход Семья Дом Авто Стиль Отдых Мир Беларусь ГР Где охотник имеет право пристрелять оружие.

Пятница, 8 марта 2019 г.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Нестор

    Я согласен с Вами, спасибо за объяснение. Как всегда все гениальное просто.